易获数据网上市公司关键审计事项2021年
| 关键审计事项 | 行业 | ||||||
| 代码 | 名称 | 项目名称 | 项目内容 | 审计应对 | 报告期 | 证监会(新) | 申万行业 |
| 000001.SZ | 平安银行 | 其他 | 平安银行在预期信用损失的计量中使用了多个模型和假设，例如： 1.信用风险显著增加：选择信用风险显著增加的认定标准高度依赖判断，并可能对存续期较长的贷款和债权投资的预期信用损失有重大影响； 2.模型和参数：计量预期信用损失所使用的模型本身具有较高的复杂性，模型参数输入较多且参数估计过程涉及较多的判断和假设； 3.前瞻性信息：对宏观经济进行预测，考虑不同经济情景权重下，对预期信用损失的影响； 4.单项减值评估：判断贷款和债权投资已发生信用减值需要考虑多项因素，单项减值评估将依赖于未来预计现金流量的估计。 由于发放贷款和垫款、债权投资和信用承诺的预期信用损失减值评估涉及较多重大判断和假设，且考虑金额的重要性(于2021年12月31日，发放贷款和垫款总额(含应计利息)为人民币3,074,009百万元，贷款减值准备总额为人民币90,202百万元。债权投资总额(含应计利息)为人民币749,276百万元，债权投资减值准备总额为人民币11,110百万元。信用承诺敞口为人民币1,561,729百万元，预计负债为人民币3,908百万元)，我们将其作为一项关键审计事项。 相关披露参见财务报表附注三、8.4和附注三、34(ii)以及附注四、6，附注四、8，附注四、29和附注六、2和附注八、1.2。 |
我们了解、评估和测试了与发放贷款和垫款、债权投资和信用承诺的预期信用损失相关的内部关键控制的设计和执行的有效性，包括相关的数据质量和信息系统。 我们采用风险导向的抽样方法，选取样本对发放贷款和垫款、债权投资执行复核程序，基于贷后或投后调查报告、债务人的财务信息、抵押品价值评估报告以及其他可获取信息，分析债务人的还款能力，评估平安银行对发放贷款和垫款、债权投资的评级判断结果。 我们在内部专家的协助下，对预期信用损失模型的重要参数、管理层重大判断及其相关假设的应用进行了评估及测试，主要集中在以下方面： 1.预期信用损失模型： 综合考虑宏观经济变化，评估预期信用损失模型方法论以及相关参数的合理性，包括违约概率、违约损失率、风险敞口、信用风险显著增加等； 评估管理层确定预期信用损失时采用的前瞻性信息，包括宏观经济变量的预测和多个宏观情景的假设及权重； 评估单项减值测试的模型和假设，分析管理层预计未来现金流量的金额、时间以及发生概率，尤其是抵押物的可回收金额。 2.关键控制的设计和执行的有效性： 评估并测试用于确认预期信用损失准备的数据和流程，包括发放贷款和垫款、债权投资和信用承诺业务数据、内部信用评级数据、宏观经济数据等，还有减值系统涉及的系统计算逻辑、数据输入、系统接口等。 评估并测试预期信用损失模型的关键控制，包括模型变更审批、模型表现的持续监测、模型验证和参数校准等。 我们评估并测试了与平安银行信用风险敞口和预期信用损失相关披露的控制设计和执行的有效性。 |
2021-12-31 | 货币金融服务 | 股份制银行Ⅲ |
| 000001.SZ | 平安银行 | 结构化主体 | 平安银行在开展金融投资、资产管理、信贷资产转让等业务过程中，持有不同的结构化主体的权益，包括理财产品、基金、资产管理计划、信托计划、资产支持证券等。 平安银行需要综合考虑拥有的权力、享有的可变回报及两者的联系等，判断对每个结构化主体是否存在控制，从而应将其纳入合并报表范围。 平安银行在逐一分析是否对结构化主体存在控制时需要考虑诸多因素，包括每个结构化主体的设立目的、平安银行主导其相关活动的能力、直接或间接持有的权益及回报、获取的管理业绩报酬、提供信用增级或流动性支持等而获得的报酬或承担的损失等。对这些因素进行综合分析并形成控制与否的结论，涉及重大的管理层判断和估计。考虑到该事项的重要性以及管理层判断的复杂程度，我们将其作为一项关键审计事项。 相关披露参见财务报表附注三、5和附注三、34(iv)以及附注四、52。 |
我们了解、评估和测试了与结构化主体合并评估相关的内部关键控制的设计和执行的有效性。这些内部控制主要包括交易结构和合同条款的审批，以及合并评估及结果的复核与审批。 此外，我们通过抽样方法检查了平安银行管理或投资的结构化主体的支持文件，包括相关合同、内部文件以及作为投资者获悉或向投资者披露的信息，并通过实施以下审计程序评估平安银行对结构化主体是否构成控制： 1.理解结构化主体的设立目的及平安银行对结构化主体的参与程度，并评估了管理层关于平安银行对结构化主体是否拥有权力的判断； 2.检查结构化主体对风险与报酬的结构设计，包括平安银行在结构化主体中拥有的任何资本或对其收益作出的担保、提供流动性支持的安排、费用的支付和收益的分配等，以评估管理层判断的平安银行在结构化主体中享有的可变回报的量级和可变性； 3.判断平安银行是否有能力运用对结构化主体的权利影响其回报金额，我们评估了平安银行在上述活动中的角色是代理人还是主要责任人，包括分析平安银行的决策范围、获取的报酬、其他权益，以及其他参与方的权利。 |
2021-12-31 | 货币金融服务 | 股份制银行Ⅲ |
| 000002.SZ | 万科A | 存货 | 2021年12月31日，贵公司及其子公司(以下合称“贵集团”)已完工开发产品、在建开发产品及拟开发产品(以下统称“存货”)的账面价值合计金额重大。该等存货按照成本与可变现净值孰低计量。 管理层确定资产负债表日每个存货项目的可变现净值。 在确定存货可变现净值过程中，管理层需对每个拟开发产品和在建开发产品达到完工状态时将要发生的建造成本作出最新估计，并估算每个存货项目的预期未来净售价(参考附近地段房地产项目的最近交易价格)和未来销售费用以及相关销售税金等，该过程涉及重大的管理层判断和估计。 由于存货对贵集团资产的重要性，且估计存货项目达到完工状态时将要发生的建造成本和未来净售价存在固有风险，特别是考虑到当前的经济环境在各个城市推出的各种应对房地产市场的措施，我们将对贵集团存货的可变现净值的评估识别为关键审计事项。 |
与评价存货的可变现净值相关的审计程序中包括以下程序： ·评价管理层与编制和监督管理预算及预测各存货项目的建造和其他成本相关的关键内部控制的设计和运行有效性； ·在抽样的基础上对存货项目进行实地观察，并询问管理层这些存货项目的进度和各项目最新预测所反映的总开发成本预算； ·评价管理层所采用的估值方法，并将估值中采用的关键估计和假设，包括与平均净售价有关的关键估计和假设，与市场可获取数据和贵集团的销售预算计划进行比较； ·将各存货项目的估计建造成本与贵集团的最新预算进行比较，并将截止2021年12月31日发生的成本与截止2020年12月31日做出的预算进行比较，以评价管理层预测的准确性和预算过程； ·进行敏感性分析，以确定关键估计和假设单独或组合出现何种程度的变化会导致存货发生重大错报，并考虑关键估计和假设出现此类变动的可能性以及潜在的管理层偏向。 |
2021-12-31 | 房地产业 | 住宅开发 |
| 000002.SZ | 万科A | 土地增值税 | 贵集团应缴纳的主要税项之一为土地增值税。 贵集团销售开发的房地产需要就土地增值额按照超率累进税率30%-60%缴纳土地增值税。在每个财务报告期末，管理层需要对土地增值税的计提金额进行估算，在作出估算的判断时，主要考虑的要素包括相关税务法律法规的规定和解释，预计的销售房地产取得的收入减去预计可扣除的土地成本、房地产开发成本、利息费用、开发费用等。贵集团在土地增值税汇算清缴时，实际应付税金可能与贵集团预估的金额存在差异。 由于土地增值税的计提对合并财务报表的重要性，且管理层作出估计时的判断包括对相关税务法律法规和实务做法的理解等考虑要素，因此，我们将贵集团土地增值税的计提识别为关键审计事项。 |
与评价土地增值税的计提相关的审计程序中包括以下程序： 评价管理层与计量预计的土地增值税相关的关键内部控制的设计和运行有效性； 利用本所内部税务专家的工作，评价贵集团于2021年12月31日的土地增值税的计提，包括基于我们的经验、知识和对各地方税务机关就相关税法应用的实务操作的理解，评估贵集团的假设和判断； 评价管理层对可扣除项目金额的估计，评估管理层的假设和判断； 在抽样的基础上重新计算贵集团计提的土地增值税，并将我们的计算结果与贵集团所记录的金额进行比较。 |
2021-12-31 | 房地产业 | 住宅开发 |
| 000002.SZ | 万科A | 房地产开发项目收入 | 销售房地产开发项目产生的收入占贵集团2021年度营业收入总额的90.0%。 这些收入在满足以下所有条件时进行确认： (1)与客户签署了买卖合同； (2)取得了客户的首期款并且已确认余下房款的付款安排；及(3)房产已经被客户接受，或根据买卖合同约定被视为已获客户接受(以较早者为准)。 由于房地产开发项目的收入对贵集团的重要性，以及单个房地产开发项目销售收入确认上的细小错误汇总起来可能对贵集团的利润产生重大影响，因此，我们将贵集团房地产开发项目的收入确认识别为关键审计事项。 |
与房地产开发项目的收入确认的评价相关的审计程序中包括以下程序： 评价与房地产开发项目的收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性； 检查贵集团的房产标准买卖合同条款，以评价贵集团有关房地产开发项目的收入确认政策是否符合相关会计准则的要求； 就本年确认房产销售收入的项目，选取样本，检查可以证明房产已经被客户接受，或被视为已获客户接受的支持性文件，以评价相关房产销售收入是否已按照集团的收入确认政策确认； 就资产负债表日前后确认房产销售收入的项目，选取样本，检查可以证明房产已经被客户接受，或被视为已获客户接受的支持性文件，以评价相关房产销售收入是否在恰当的期间确认。 |
2021-12-31 | 房地产业 | 住宅开发 |
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