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沪深A股企业真实盈余管理REM数据STATA计算代码2000-2023年【更新版】

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沪深A股企业真实盈余管理REM数据STATA计算代码2000-2023年

部分上市公司最近几个月公布了2022年的年报财务数据修订版,根据最新的公布的数据重新计算整理了一份

  •  对于真实盈余管理,我们仿照Roychowdhury(2006)和Cohenetal.(2008),用异常经营活动现金流(R_CFO)、异常费用(R_DISX)和异常产品成本(R_PROD)三个分指标来计量。
          首先,分年度和行业回归估算出计算出正常的经营活动现金流、正常费用和正常产品成本,具体模型如下:


    现金流量模型

     


     

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    产品成本模型


     

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    费用模型


     

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          变量说明:

    • CFOt 表示第 t 期的经营活动现金净流量;
    • At-1 为第 t-1 期期末总资产;
    • SALESt 表示第 t 期销售收入;
    • △SALESt 表示第 t 期的销售收入相比第 t-1 期的销售收入变动额;
    • △SALESt-1 表示第 t-1 期的销售收入相比第 t-2 期的销售收入变动额;
    • PRODt 为第 t 期的生产成本,是当期营业成本及存货变动额的总和;
    • DISEXPt 表示第 t 期的可操控性费用,为销售费用与管理费用的总和。


          然后,用公司的实际值减预期值,差额即为异常值,分别算出异常经营活动现金流、异常产品成本和异常费用。
         有关最后的盈余管理程度代码里面提供了两种计算方法:


    • 第一种:REM1= R_CFO+R_PROD+R_DISEXP,  AbsREM1为REM1的绝对值
    • 第二种:REM2= R_PROD-R_CFO-R_DISEXP, AbsREM2为REM2的绝对值



    2、参考文献

     

    • 内部控制、审计师行业专长、应计与真实盈余管理(范经华)  会计研究
    • 应计项目盈余管理还是真实活动盈余——基于我国2007年所得税改革的研究(李增福) 管理世界



    、数据说明

    • 原始数据包含:公司文件、资产负债表、利润表、现金流量表(直接法
    • 结果数据格式为:包含dta和excel格式。
    • 代码格式:do文件(Stata14/15/16
      • 本文选取2000-2023年沪深两市的上市公司为研究对象。(因为是分年度分行业回归,所以需要哪几年的结果可以直接使用)
    • 字段包含以2012年的证监会行业标准,制造业使用二级分类,其他行业使用大类,本文剔除金融行业,如果不需要可以把对应代码删掉即可。
    • 字段包含是否ST、PT的虚拟变量(以当年是否ST、*ST或PT为判断标准),本文剔除ST、*ST或PT类股票,如果不需要可以把对应代码删掉即可。
    • 剔除缺失值、剔除已退市的上市公司
    • 剔除年度行业内公司不足10个的样本,以便有效估计盈余管理程度
    • 对连续变量进行缩尾处理

 

    • 数据结果如上图
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