易获数据网沪深上市公司关键审计数据2015-2018年
| 代码 | 名称 | 项目名称 | 项目内容 | 审计应对 | 年度 | 证监会行业(新) |
| 000020 | 深华发A | 营业收入 | 如贵公司合并报表附注五（二十五）所述，贵公司2018年度显示器及注塑泡沫件确认的主营业务收入为人民币58,203.7万元，占营业收入的91.36%，销售产品产生的收入是在商品所有权上的风险和报酬已转移至客户时确认，其中，国内销售为产品已发出对方已签收确认即确认收入，外销为产品已发运、报关手续已完成凭相关报关单据确认收入。 由于收入是贵公司关键业绩指标之一，为了防止为达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，我们将显示器及注塑泡沫件收入确认的真实性识别为关键审计事项。 | 针对收入确认的真实性，我们设计并实施如下审计程序: （1）我们了解、评估并测试了有关收入循环的关键内部控制的设计和执行，并测试内部控制有效性； （2）选取样本检查销售合同或订单，核对发票、出库单、签收单、报关单识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求； （3）查询主要客户工商信息资料，识别是否存在关联关系；检查关联方交易的合理性及公允性； （4）就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、签收单、物流记录、提单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间； （5）我们根据客户交易的特点和性质，挑选大额的收入样本向客户发函确认当期销售收入金额和应收账款余额，并在发函过程中保持对函证的控制。 | 2018-12-31 | 计算机、通信和其他电子设备制造业 |
| 000020 | 深华发A | 关联方交易 | 如贵公司合并报表附注九（四）所述，贵公司向关联方香港誉天国际投资有限公司及武汉恒生光电产业有限公司采购材料及成品合计2.35亿，向关联方香港誉天国际投资有限公司及武汉恒生光电产业有限公司销售商品合计1.2亿。由于关联交易涉及金额巨大，且存在交易是否构成循环交易的风险，因此我们将关联交易列为关键审计事项。 | （1）了解、评估并测试了贵公司有关关联关系及关联交易的内部控制； （2）获取贵公司编制的关联方关系表，通过互联网信息查询，进行适当的背景调查识别核实关联方； （3）获取贵公司关联交易清单，了解关联交易的商业理由，检查关联交易相关合同或协议、发票、报关单等，并对重大关联交易的发生额及余额进行函证，核实会计处理是否恰当； (4)了解贵公司关联交易的授权和批准程序，检查向第三方的采购和销售凭证、对比关联方非关联方采购及销售价格，核实关联交易是否公允； （5）获取贵公司提供的关联方最终向第三方采购及销售清单，检查关联方向第三方采购及销售的相关合同协议、银行水单等，核实交易真实性，是否构成循环交易。 | 2018-12-31 | 计算机、通信和其他电子设备制造业 |
| 000020 | 深华发A | 重大事项 | 如合并报表附注十二所述，2017年8月16日，华南国际经济贸易仲裁委员会作出华南国仲深裁【2017】D376号裁决，裁决贵公司和武汉中恒需支付违约金等费用共计2.34亿元。贵公司认为本案裁决在仲裁程序和所谓违约事实的认定上存在问题，其裁决结果损害了公司的合法权益，贵公司已经向深圳市中级人民法院提出撤裁申请，深圳市中级人民法院已经于2018年2月7日正式受理，案号为（2018）粤03民特113号。深圳市中级人民法院于2018年8月16日作出判决，驳回公司撤裁请求。2018年9月5日公司及控股股东武汉中恒集团收到《深圳市中级人民法院执行通知书》（【2018】粤03执1870号），申请执行人向法院申请强制执行。贵公司认为该违约责任应由武汉中恒集团全额承担且武汉中恒承诺全额承担全部仲裁损失，如因案件执行原因，导致公司先行垫支，将会立即要求武汉中恒履行承诺并消除影响。由于存在违约主体内部履约过错责任划分的不确定性、以及武汉中恒有利益输送的可能性，管理层需要对该事项是否确认为预计负债或当期损益作出重大判断和估计，因此我们将该重大仲裁事项确认为关键审计事项。 | （1）通过执行检查、向管理层及公司法律顾问询问，了解公司确定重大事项的政策及程序； （2）收集贵公司与该重大事项相关的资产置换合同、资产置换及关联交易公告、旧改合同、贵公司与武汉中恒集团合作协议、华南国仲深裁【2017】D376《裁决书》，贵公司撤销仲裁申请、深圳中级法院驳回裁定书、深圳市中级人民法院执行通知书等文件资料，了解贵公司管理层对该重要事项作出判断的支持性证据； （3）聘请法律专家对该事项进行独立判断，并对法律专家所出具法律专项意见进行独立判断； （4）检查该重大仲裁事项是否在财务报告中得到充分恰当的披露。 | 2018-12-31 | 计算机、通信和其他电子设备制造业 |
| 000021 | 深科技 | 衍生金融资产 | 截至2018年12月31日，深科技衍生金融资产的余额为21,882.76万元,衍生金融负债的余额为544.22万元，2018年度因衍生品业务形成的公允价值变动损益金额为-2,868.49万元，2018年度己实现的衍生品产生的收益金额为20,717.14万元。因为该业务涉及交易金额重大，对深科技的资产状况和经营成果影响较大，因此，我们将深科技衍生金融品业务识别为关键审计事项。 相关的会计政策详情及分析请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”注释十所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释(二)、（十九)、（三十八)、（四十二）。 | 我们针对衍生金融产品业务执行了以下主要审计程序： (1)对深科技衍生金融产品业务相关的关键内控设计和执行情况进行了解和测试，评价相关业务的内部控制是否有(2)获取并查阅公司董事会授权及管理层投资决策文件，对深科技管理层进行访谈，了解开展衍生金融产品业务的必要性和合理性； (3)了解并评价签约机构的资信状况，核查衍生金融产品签约、到期结汇或购汇单据等相关文件，检查相关手续是否完成; (4)索取报表日银行估值报告，重新测算公允价值计量的准确性，同时向银行进行询证并取得回函； (5)根据银行估值报告，结合测算衍生金融产品己实现和未实现的损益，以确认深科技对该项金融资产的分类、计量和列报是否正确； (6)检查此项交易是否在财务报表中充分披露。 | 2018-12-31 | 计算机、通信和其他电子设备制造业 |
| 000021 | 深科技 | 存货 | 截止2018年12月31日，深科技存货账面账面价值为219,546.00万元，较2017年12月31日存货账面价值增长33.21%,同时，本期销售毛利率有所下降，因此存货的发出计价、成本结转及期末结存是否准确对公司来说关系重大,可能存在存货未被正确计量的相关风险。因此，我们将存货识别为关键审计事项。 关于存货确认的会计政策详见附注三、(十二）；关于存货披露见附注五、(六)。 | 我们针对存货确认执行了以下主要审计程序： (1)测试和评价公司与存货相关的关键内部控制，包括采购与付款、生产循环内部控制，复核相关会计政策是否符合企业会计准则要求且一惯得到执行。 (2)对原材料采购价格进行分析，结合生产成本复核对生产成本料工费结构、单位成本变动情况进行分析，以判断成本结转、毛利率波动是否存在异常。对存货周转率、期末存货余额结构进行分析性复核。 (3)对存货的发出计价进行测试，并检查发出计价方法是否得到一惯执行。 (4)实施采购细节测试，从采购明细中选取样本，核对采购合同或订单、采购入库单、送货单及签收记录。 (5)对截止2018年12月31日的所有账面结存存货进行抽盘核对。 (6)针对2018年度采购金额较大的供应商执行函证程序。 (7)复核公司存货可变现净值的确定依据及计算方法，并对计算过程进行重新测算。 (8)对存货出入库执行截止测试，确认存货是否计入正确的会计期间。 | 2018-12-31 | 计算机、通信和其他电子设备制造业 |
| 000023 | 深天地A | 应收账款 | 如本报告第十一节财务报告附注六、（十一）应收款项所述的会计政策及附注八、（二）所述，应收账款于2018年12月31日的账面价值为人民币896,903,812.32元，占合并财务报表资产总额的38.65%，应收账款坏账准备为73,203,979.60元。 管理层定期对重大客户进行单独的信用风险评估。对该等评估重点关注客户的历史结算记录及当前支付能力，并考虑客户自身及其所处行业的经济环境的特定信息。对于无须进行单独评估或单独评估未发生减值的应收账款，管理层在考虑该等客户组账龄分析及发生减值损失的历史记录基础上实施了组合减值评估。 由于应收账款可收回性的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性，因此，我们将应收账款的可收回性认定为关键审计事项。 | 我们针对应收账款的可收回性认定所实施的重要审计程序包括： ①对深天地信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试； ②分析深天地应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等； ③分析计算深天地资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分； ④通过分析深天地应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性； ⑤获取深天地坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确。 基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对应收账款的可收回性的相关判断及估计是合理的。 | 2018-12-31 | 非金属矿物制品业 |
| 000023 | 深天地A | 房地产开发项目收入 | 本年度深天地公司收入确认会计政策及账面金额信息请参阅本报告第十一节财务报告附注六、（二十六）及附注八、（二十九）。 深天地公司2018年度房地产开发项目收入12,075.79万元，较上年增长60.57%。由于房地产开发项目收入对深天地公司财务报表的重要性，收入是否在恰当的财务报表期间入账可能存在潜在错报，因此我们将房地产开发项目收入确认认定为关键审计事项。 | 我们针对房地产开发项目收入确认实施的重要审计程序包括： ①了解和评估管理层对房地产开发项目的收入确认相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性； ②选取房产买卖合同样本并与管理层进行访谈，以评价深天地公司房地产开发项目的收入确认政策是否符合相关会计准则的要求； ③选取房产项目销售样本，检查买卖合同及可以证明房产已达到交付条件的支持性文件，以评价相关房产销售收入是否已按照深天地公司的收入确认政策确认； ④获取业务部门销售进度控制表、销售台账、报表及房产管理部门备案信息等资料，以判断实际销售情况，以及与财务数据是否相符； ⑤对于房地产开发项目中本年确认的房产销售收入，选取样本，将其单方平均售价与从公开信息获取的单方售价相比较； ⑥对房地产开发项目收入进行截止性测试，将资产负债表日前后确认的销售收入与交付手续等支持性文件进行核对，以评估收入是否在正确的期间确认； ⑦评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。 基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对房地产开发项目的收入确认符合深天地公司的会计政策。 | 2018-12-31 | 非金属矿物制品业 |
| 000025 | 特力A | 其他 | 相关信息披露详见财务报表附注六、12及六、14。 特力股份公司特力水贝珠宝大厦一期工程本年内建成后结转投资性房地产，原值43,808.66万元，金额占总资产比例重大。在将特力水贝珠宝大厦一期工程结转投资性房地产时，管理层需对以下方面作出判断：确定在建工程转入投资性房地产和开始计提折旧的时点；对已完工尚未结算的工程成本进行估计；估计相应投资性房地产的预计可使用年限及残值。由于对在建工程完工结转投资性房地产进行确认和计量时涉及管理层判断，金额具有重要性，我们将特力水贝珠宝大厦一期工程结转投资性房地产相关的确认和计量确定为关键审计事项。 | （1）我们测试了有关工程项目的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性； （2）我们实施了实地勘察程序，询问特力水贝珠宝大厦一期项目的负责人，了解工程的建设进度情况； （3）我们检查了本年度增加的特力水贝珠宝大厦一期项目的原始凭证，如工程承包合同、验收报告、结算文件、进度款支付申请书、发票、付款凭证等，以判断入账金额是否准确； 我们获取并检查了特力水贝珠宝大厦一期项目全部合同的付款进度台账、重要单项或单位工程的累计计量报审表，将该等台账、报表记录与账面金额做交叉核对，检查在建工程的完整性； 结合应付工程款审计，检查应付工程款期末余额的正确性、完整性； （4）对于本年度完工的工程，检查工程已完成的单项或综合验收文件，包括建筑物基础、主体工程、安装工程验收文件和规划验收文件，确认完工结转投资性房地产的时点； （5）评估与折旧相关的会计估计是否合理，并对账面计提折旧进行复核。 | 2018-12-31 | 批发业 |
| 000025 | 特力A | 销售收入 | 相关信息披露详见财务报表附注六、35及附注十三、4。 特力股份公司销售商品的品类主要为汽车、黄金珠宝饰品，2018年度实现汽车、珠宝销售收入人民币27,346.37万元，金额占营业收入总额比例重大，且增长迅速，故此商品销售收入确认可能存在相关风险，因此，我们将商品销售收入的确认作为关键审计事项。 | 我们针对收入确认相关的上述关键审计事项执行的主要审计程序包括： （1）了解、测试特力股份公司与销售、收款相关的内部控制制度的设计和执行； （2）针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对客户及其环境的了解，将本期商品销售收入与上期进行比较，分析销售商品结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因； （3）从商品销售收入的会计记录中抽取记账凭证，对与该笔销售相关的合同、发货单及签收记录、收款记录以及发票做交叉核对，审查入账的商品名称、数量、金额等是否一致；审查入账的期间与发货单及签收记录的期间是否一致，特别关注资产负债表日前后的样本是否计入正确的会计期间； （4）结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额，对未回函的样本进行替代测试。 | 2018-12-31 | 批发业 |
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